計算公式：。
應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本費用及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)。
對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，個人所得稅有兩種計算辦法。
一．查賬征稅。
?。?)自2008年3月1日起，個人獨資企業(yè)注冊和合伙企業(yè)注冊投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年，即2000元/月，投資者的工資不得在稅前扣除。
?。?)企業(yè)從業(yè)人員的工資支出，允許在稅前扣除。
（3)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。
（4)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營投資中與其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型，規(guī)模等具體請?？诠咀詻r，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。
（5)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，發(fā)生的職工福利費，職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%，14%，2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。
?。?)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（7)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的千分之5。
?。?)企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。
?。?)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應(yīng)納稅款的計算按以下方法進行，海南注冊公司匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補繳稅額。
二．核定征收。
計算公式：。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率。
應(yīng)納所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率。
=成本費用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率。
[例6-10]陳先生開了家個人獨資企業(yè)，2012年經(jīng)營情況如下：。
?。?）主營業(yè)務(wù)收入70萬元。
?。?）從被投資企業(yè)分回的紅利1萬元。
?。?）營業(yè)成本23萬元。
?。?）營業(yè)稅金及附加4萬元。
?。?）銷售費用25.5萬元，其中：廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費23萬元。
?？诖碛涃~。
（6）管理費用中支付陳的工資2.5萬元，支付其他員工工資8萬元，業(yè)務(wù)招待費0.5萬元，其他費用5萬元。
（7）撥繳的工會經(jīng)費，發(fā)生的職工福利費，職工教育經(jīng)費支出符合稅法的規(guī)定。
按照住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。
對在中國境內(nèi)無住所得的個人，均應(yīng)以該個人實際在華逗留天數(shù)計算，上述個人入境，離境，往返或多次返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按1天計算其在華實際逗留天數(shù)。
對在中國境內(nèi)，境外機構(gòu)同時擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，對其人境，離境，往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。
{溫馨小提示）個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)投資者也為個人所得稅的納稅義務(wù)人。
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